Что делать, если налоговая просит пояснения по уведомлениям

ФНС рассылает запросы по поводу уведомлений об исчисленных налогах и взносах. Расскажем, какие вопросы могут задать налоговики, как реагировать на запрос и какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях.

Татьяна Евдокимова Эксперт по бухгалтерскому учету

Когда налоговая может запросить пояснение по уведомлению

Уведомления не просматривают в ходе камеральных проверок, но запросить пояснения по поводу уведомлений инспекторы вправе. Сведения из уведомлений сличают с декларациями и расчетами компании, а еще сравнивают суммы из уведомлений текущего года с суммами по тем же налогам и взносам предыдущих периодов. Если у ФНС возникают подозрения, что налогоплательщик применяет схемы по уклонению от налогов, могут запросить пояснение сразу после проверки уведомления.

Еще одна группа запросов пояснений связана с техническими ошибками: неверно указан период или код. Также запрос может прийти, если компания не представляет уведомления.

Сейчас просьбы о пояснении от ФНС во многом направлены на помощь предпринимателям: таким образом инспекторы напоминают об отправке уведомлений и их корректном заполнении, чтобы с ЕНС предприятий списывались корректные суммы в пользу налогов и взносов, а бизнес работал без штрафов и пеней.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Разберем самые частые варианты запросов.

Как отвечать на запрос ФНС по уведомлению

В стандартную формулировку для требований входит предложение посетить налоговую лично и дать пояснения инспектору. Но на практике личный приход в инспекцию не всегда обязателен. В требовании указан номер телефона инспектора, по номеру стоит уточнить, надо ли лично посещать инспекцию или достаточно ответа по ТКС.

Если инспектора устроит письменный ответ, сформулируйте его и отправьте в ФНС — например через Контур.Экстерн. К письму по возможности приложите подтверждение вашего пояснения: например скриншоты платежек с пометкой банка об исполнении.

Если по какой-то причине инспектор настаивает на личном визите, нужно прийти в ИФНС в указанный день и время, если они предложены в уведомлении.

В какие сроки направить ответ

Запрос ФНС по уведомлениям не проводится в рамках камералки, встречной или налоговой проверки, а значит сроки ответа на такой запрос не регламентированы. Но рекомендуем не откладывать ответ.

Почему не представлено уведомление

В 2023 году налогоплательщики имеют право работать по старой схеме без отправки уведомлений: отправлять платежи на отдельные КБК (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). И даже при работе по новой схеме расчетов с бюджетом уведомления отправляют только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• если по налогу или сбору нет отчетности, как в случае с земельным и транспортным налогом;
• если платеж перечисляется на ЕНС до момента подачи отчетности, как в случае со страховыми взносами за первый и второй месяц каждого квартала.

Есть случаи, когда бухгалтеры исправно отправляют платежи на отдельные КБК и получают вызов для дачи пояснений, почему с начала года от компании не поступило ни одного уведомления. Такие запросы ИФНС рассылают массово.

Что отвечать. Сообщите в письме ваши обстоятельства. Например, вы отправляете платежи отдельными поручениями на конкретные КБК — в этом случае прикрепите сканы платежных поручений в качестве доказательства. Или у вас нет объекта для расчета налогов и взносов, поэтому уведомления не отправляли.

Пример пояснения. «Сообщаем, что ООО «Парус» направляет в банк распоряжения в виде отдельных платежных поручений на перечисление налогов и взносов согласно правилам переходного периода в 2023 году, заполняя реквизиты каждого перечисляемого налога (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Прилагаем скан-копии платежных поручений об уплате налогов и взносов с отметками банка об исполнении. В связи с этим у организации в настоящее время нет обязанности по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов».

С чем связана ошибка в уведомлении

Система приема документов ФНС умеет отсеивать уведомления с ошибками — скажем, в отчетном периоде или КБК. По уведомлениям с ошибками чаще всего приходит отказ в приеме, но иногда вместе с отказом инспектор просит пояснить ошибку.

Что отвечать. Отправьте новое уведомление и сообщите в ответ, что исправленный документ отправлен, приложите квитанцию ФНС о приеме уведомления.

Пример пояснения. «Сообщаем, что при отправке указанного уведомления об исчисленных суммах налогов от 15.06.2023 возникла техническая ошибка в поле 5 «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)». В поле 5 вместо данных 34/05 должны быть указаны данные 31/02. Сообщаем, что ООО «Парус» направила новое уведомление об исчисленных суммах страховых взносов за май 23.06.2023, в подтверждение прилагаем квитанцию о приеме от 23.06.2023 №11111».

Такого рода ошибки проверяются в Контур.Экстерне на стадии создания уведомления. При заполнении уведомления нужно выбрать конкретный период, например май, и система сама подберет числовой код обозначения периода.

Сдавайте в ИФНС уведомления и отчеты по прослеживаемости через Экстерн

Попробовать бесплатно

Почему уменьшилась сумма к уплате в уточняющем уведомлении по сравнению с первичным

ФНС старается выявлять занижение налогов уже на этапе приема уведомлений. Уведомления сравнивают с отчетностью, сравнивают между собой уведомления разных периодов, а также первичные и корректировочные.

В корректировочном уведомлении отражают не разницу в сумме по сравнению с первичным, а полную сумму за отчетный период, и корректировочный документ заменяет исходное первичное уведомление. Если сумма к уплате уменьшилась, инспекция примет документ, но может запросить пояснения.

Что отвечать. Если сумма уменьшилась по ошибке, отправьте еще одно корректировочное уведомление и укажите в нем заново все реквизиты предыдущего уведомления по тому налогу, в сумме которого была допущена ошибка, указав верную сумму. Если сумма уменьшилась обоснованно, обстоятельно поясните причину.

Пример пояснения. «В ответ на требование поясняем, что в уведомлении об исчисленных суммах налога от 25.06.2023 была указана полная сумма НДФЛ, удержанного за период с 23.05.2024 по 22.06.2023 в размере 26 000 руб. В уведомлении, представленном 24.06.2023 была указана сумма 27 300, в которую ошибочно была включена сумма НДФЛ (1300 руб), относящаяся к следующему периоду, поскольку была исчислена с отпускных, выплаченных 23.06.2023».

Почему сумма взносов за последующий квартал выше, чем за предыдущий

Еще у инспекции возникают подозрения в умышленном занижении взносов, если в уведомлении сумма взносов за месяц или квартал превышает сумму за предыдущий квартал. ФНС пропустит уведомление, потому что технически такое возможно, но попросит пояснить ситуацию.

Что отвечать. Дайте развернутое пояснение и покажите, какие изменения в организации привели к росту суммы взносов.

Пример пояснения. «Сообщаем, что сумма взносов за июнь 2023 составила 47 000 рублей и превысила сумму взносов за I квартал 2023 (18 000 рублей) по причине открытия нового направления в организации, для чего по трудовым договорам в течение июня были приняты новые сотрудники».

Почему рассчитанный налог на 50% ниже налога за аналогичный период прошлого года

Еще одно направление для анализа: инспекторы сравнивают суммы из текущих уведомлений с прошлогодними отчетами. Если в новом периоде суммы налогов или взносов снижаются более чем на 50%, могут запросить пояснения. Компании придется развеять подозрения, что она применяет схемы уклонения от налогов.

Что отвечать. Дайте развернутые пояснения и покажите, почему доходы компании в новом периоде так серьезно уменьшились.

Пример пояснения. «Сообщаем, что сумма страховых взносов к уплате за июнь 2023 указаны в полном размере. Сумма меньше аналогичной за июнь 2022 года по причине закрытия одного направления деятельности в организации: компания расторгла несколько трудовых и гражданско-правовых договоров».

Какие ошибки чаще всего встречаются в уведомлениях

Инспекторы подвели итоги I квартала 2023 и рассказали на официальном сайте в разделе «ЕНС» о самых частых ошибках в уведомлениях об исчисленных суммах. Помните об этих ошибках и проверяйте себя.

Подробно обо всех ошибках в уведомлениях и правилах их корректировки читайте в статье «Как исправить уведомление по ЕНП: правила и примеры».

Неверный код периода

При неверно определенном периоде ФНС не может соотнести платеж из уведомления с отчетом, не может списать деньги с единого счета в пользу нужного налога, а значит есть риск недоимки, штрафа, пеней. Если период прописан неверно, вы получите сообщение, что указанный период невозможен для этой обязанности.

Период проставляется в поле 5 уведомления, правила заполнения — в приложении к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Неверный КБК или ОКТМО

В этом случае тоже нельзя идентифицировать платеж, поэтому возможен штраф и пени. При этой ошибке вам пришлют сообщение, что по указанному коду представление уведомления невозможно.

Уведомление отправили после отчета или одновременно с ним

Эта ошибка не фатальная: инспекторы просто не примут такое уведомление. Вы получите сообщение, что по сведениям, указанным в уведомлении, уже получена декларация или расчет. Отправлять уведомления нужно в двух случаях: если по этому платежу нет отчетности и если отчетность есть, но платеж нужно отправить раньше отчета.

В платежном поручении-уведомлении отразили неверные реквизиты

С подобной проблемой налогоплательщики регулярно сталкивались в прошлые годы. Если компания перечисляет налоги и взносы отдельными платежками, они и служат уведомлениями о принадлежности сумм. При ошибках в реквизитах таких платежек случается путаница, возможны переплаты по одному налогу, недоимки по другому, потерявшиеся платежи. Поэтому важно корректно заполнять реквизиты таких платежек.

В уточняющем уведомлении указали неполную сумму платежа

В уточняющем уведомлении вместо полной суммы платежа указали размер доплаты или переплаты. В этом случае ФНС не поймет, какую сумму списывать с ЕНС в пользу конкретного налога, может образоваться недоимка. Повторное уведомление считается корректирующим и полностью заменяет предыдущее. Если нужно скорректировать сумму исчисленного налога в большую или меньшую сторону, указывайте всю сумму платежа, а не разницу с суммой из первичного уведомления.

Итак, налогоплательщики начали массово получать запросы ФНС о представлении пояснений по уведомлениям. Это бывает связано с техническими ошибками и подозрениями инспекторов о незаконном занижении налогов. Отправить ответ в большинстве случаев можно письменно, например через Контур.Экстерн, приложив подтверждающие документы. Сделать это нужно в срок, который указан в требовании.