Как оформить платежное поручение для уплаты за третье лицо

Закон позволяет уплачивать за третьих лиц налоговые обязательства и хозяйственные долги. Платежные поручения в таких случаях оформляются по особым правилам — детали в нашем материале.

Марина Хакимова Эксперт по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Уплата налогов за третье лицо: историческая справка

Еще пять лет назад уплата налогов за третье лицо по закону была запрещена. От этого страдал:

• бюджет, недополучавший вовремя налоговые платежи;
• налогоплательщики, желающие любым способом погасить налоговые обязательства своевременно и в полном объеме.

Проблема разрешилась после корректировки текста п. 1 ст. 45 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, позволившей платить за других:

• налоги (с 30.11.2016);
• страховые взносы (с 01.01.2017).

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) за третье лицо можно уплатить налоги и взносы:

• единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК;
• отдельными платежками, заменяющими уведомления о начисленных налогах и взносах; 
• отдельными поручениями на специальные КБК — при перечислении налоговых платежей, не входящих в ЕНП.

Уплатить налоги за третье лицо может как физлицо, так и любая компания. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (ст. 45 НК РФ).

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Кто может перечислять налоги за третьих лиц

Налоговые платежи за должника по его поручению могут перечислять в бюджет:

• контрагенты, имеющие встречный долг (к примеру, по возврату займа или по оплате товаров) или обязанные оплатить аванс в силу условий договора;
• учредитель, участник или акционер (оформить такой платеж можно, например, как заем, ссуду, дарение или вклад); 
• любые лица, с которыми достигнута договоренность об уплате налога или взноса.

Важно! Главное правило при заполнении налоговых платежных поручений за третьих лиц — оформлять их необходимо по правилам из приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н, но с учетом ряда особенностей.

Правила оформления налоговой платежки за третье лицо

В НК РФ нет специальных правил оформления уплаты налогов и взносов через третьих лиц, поэтому применяются общие принципы формирования платежек с особым порядком заполнения отдельных реквизитов.

Расскажем, как оформить платежное поручение на перечисление налоговых сумм за третье лицо в составе ЕНП.

Особые правила для полей 60 «ИНН» и 102 «КПП»

В поле 102 «КПП» плательщика проставляется КПП компании, за которую перечисляются налоги или взносы, или «0». При оплате за физлиц и ИП — «0»

В поле 60 «ИНН» проставляется ИНН компании или физлица, за которое перечисляют налоги или взносы. Если физлицо не сообщил свой ИНН, в этом поле проставляется «0» и в поле 22 «Код» следует указать УИН. 

Порядок заполнения поля 8 «Плательщик»

Несмотря на то, что в платежке за третье лицо проставляются ИНН и КПП третьего лица, его наименование в поле 8 не отражается.

В поле 8 «Плательщик» отражаются сведения о том, кто фактически перечисляет налоги и взносы за плательщика:

• для компаний — наименование;
• для ИП, нотариуса, адвоката, главы КФХ — Фамилия, Имя, Отчество (отчество указывается при его наличии) и в скобках «ИП», «нотариус», «адвокат» «КФХ»;
• для физлиц — Фамилия, Имя, Отчество (ФИО).

Детали оформления поля 24 «Назначение платежа»

Назначение платежа должно включать три вида информации:

• сведения о лице, которое фактически перечисляет деньги в бюджет (ИНН и КПП);
• наименование третьего лица, за которое перечисляются деньги;
• вид платежа (например, единый налоговый платеж). 

Между всеми этими элементами проставляется знак «//».

Остальные поля платежки заполняются в обычном порядке — так, как если бы компания заполняла его по своим платежам (за себя).

Работайте с ЕНП в Экстерне

Получайте актуальную информацию по налогам и пополняйте счет вовремя и без лишних усилий

Подробнее

Как оформить платеж за третье лицо в хозяйственных отношениях

Перечислять за третье лицо можно не только налоги и взносы, но и обычные долги. В хозяйственных отношениях такая процедура востребована и не запрещена законом.

Оплата товаров, работ или услуг с участием третьих лиц возможна по указанию кредитора в следующем порядке:

• должник письменно оформляет свою просьбу к плательщику погасить его долг перед кредитором или исполнить обязательство по оплате — указывая в тексте письма условия оплаты (на условиях возврата: с процентами или без них, либо как погашение имеющейся задолженности плательщика);
• при оформлении платежа плательщик указывает назначение платежа таким образом, чтобы кредитор смог безошибочно идентифицировать платеж;

  

• должник уведомляет кредитора о погашении долга третьим лицом (с приложением копии платежного поручения).

Если срок платежа уже прошел, такое уведомление не обязательно — кредитор должен зачесть поступившие деньги в счет исполнения обязательства и без уведомления (пп. 1 п. 2 ст. 313 ГК РФ).

После того, как платежка попадет в банк и деньги поступят кредитору, желательно провести сверку расчетов. Это позволит подтвердить исполнение обязательств должника перед кредитором и третьего лица перед должником.

Заключение

1. Закон не запрещает перечислять за третьих лиц налоги в бюджет и погашать их задолженность перед кредиторами. Главное — правильно заполнить платежное поручение.

2. Правила оформления платежек описаны в приказе Минфина от 12.11.2013 № 107н — в ситуации платежей за третье лицо применять их нужно с учетом ряда особенностей.
3. В платежках на перечисление налогов и сборов в специальном порядке нужно заполнить поля 60 «ИНН», 102 «КПП», 8 «Плательщик» и 24 «Назначение платежа». 
4. Оформить платежку на перечисление налогов за третье лицо можно на сайте ФНС (ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за третье лицо может как физлицо, так и любая компания. 
5. При оформлении неналоговых платежей за третьих лиц важно в платежке правильно заполнить поле «Назначение платежа», а также подготовить сопутствующие письма и уведомления, чтобы кредитор смог идентифицировать платеж.