Отчетность некоммерческих организаций

Некоммерческие организации (НКО) не ставят основной целью получение прибыли, а работают на благо общества и развитие социальной и культурной сферы. Тем не менее, такие организации тоже подают бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность, отчитываются в Социальный фонд, а также сдают специальную отчетность в Минюст. Рассказываем, в какие сроки и как это сделать правильно.

Юлия Нестерова Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Бухгалтерская отчетность НКО

Согласно ФСБУ 4/2023 некоммерческие организации сдают бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и пояснения к ним. НКО вправе не включать отчет о движении денежных средств в состав отчетности — это указано в п. 85 Приказа Минфина № 34Н. Также, организации могут принять решение включить данные из отчета о финансовых результатах или о движении денежных средств в пояснения к бухгалтерскому балансу.

Если организация не относится к указанным в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, то может вести бухучет и сдавать отчетность в упрощенной форме. Тогда сдается упрощенный бухгалтерский баланс, упрощенный отчет о целевом использовании средств и пояснения к ним.

Упрощенный бухучет: кому доступен и какие преимущества

Нюансы формирования и раскрытия информации НКО разъяснены в Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015. Срок сдачи бухгалтерской отчетности — 31 марта.

Если отчетность некоммерческой организации подлежит обязательному аудиту, то вместе с балансом подается и аудиторское заключение. Кроме того, в течение трех рабочих дней заключение нужно разместить в едином реестре Федресурс.

Подготовить, проверить и сдать отчетность через интернет.

Попробовать

Налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды

НКО, у которых есть сотрудники, отчитываются за них в налоговую и СФР. Остальная налоговая отчетность в зависит от системы налогообложения.

Отчетность за сотрудников в ФНС

Из доходов сотрудников некоммерческие организации удерживают и перечисляют НДФЛ и отчитываются по нему. Налог считается нарастающим итогом. Сроки подачи деклараций — до 25 апреля за I квартал, до 25 июля за полугодие, за 9 месяцев — до 25 октября. Годовой отчет сдается до 25 февраля. Если в течение года НКО не начисляла и не перечисляла сотрудникам доход, отчитываться по НДФЛ не нужно.

В 2025 году по НДФЛ действуют новые правила перечисления налога: за выплаты в период с 1 по 22 число месяца перечислить НДФЛ следует не позднее 28 числа этого месяца, а за выплаты с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.

Видео | НДФЛ в 2025 году: практика применения

О рассчитанных суммах НДФЛ в налоговую подаются налоговые уведомления, сроков их подачи тоже два: до 25 числа текущего месяца уведомляют о доходах, полученных сотрудниками с 1 по 22 число этого месяца, а о выплатах с 23 по последнее число месяца уведомление подают не позднее 3 числа следующего месяца.

Как платить НДФЛ за сотрудников в 2025 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

Помимо НДФЛ, НКО с работниками начисляют страховые взносы и подают расчет по страховым взносам (РСВ) в налоговую после каждого квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сроки сдачи — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Взносы показываются в расчете нарастающим итогом.

Еще один отчет для налоговой — персонифицированные сведения о физических лицах, он подается ежемесячно до 25 числа.

Отчетность в СФР

НКО-работодатель отчитывается в Социальный фонд России (СФР). Отчет ЕФС-1 заменил ранее существовавшие отчеты в ПФР и ФСС, подается отдельными разделами:

Подраздел 1.1 раздела 1 (заменил СЗВ-ТД) — сдается не позднее следующего рабочего дня при увольнении или приеме сотрудника, а также заключении или расторжении договора ГПХ. В остальных случаях, например, если сотрудник подал заявление на электронную трудовую книжку или его перевели на другую постоянную работу, отчет подается до 25 числа следующего месяца.

Подраздел 1.2 раздела 1 (заменил СЗВ-Стаж) — сдается в течение трех дней, если сотрудник выходит на пенсию или уходит в декрет, и по итогам года до 25 января, если у сотрудников есть особенности стажа.

Подраздел 2 раздела 1 (заменил ОДВ-1) — подается вместе с подразделом 1.2, если у сотрудника есть право на досрочное назначение пенсии.

Подраздел 3 раздела 1 (заменил ДСВ-3) — сдается до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, если перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Раздел 2 (заменил 4-ФСС) — подается после каждого квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сроки сдачи — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

НКО на ОСНО

Основные налоги, по которым придется отчитываться — НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Каждый квартал некоммерческие предприятия формируют и сдают декларации по НДС и налогу на прибыль. Отчеты по НДС подаются по итогам каждого квартала, в январе, апреле, июле и октябре не позднее 25-го числа. Некоторые НКО освобождаются от уплаты НДС. Налог на прибыль считается нарастающим итогом — за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Декларацию по налогу на прибыль отправляют  в апреле, июле, октябре, до 25 числа. Годовую декларацию подают до 25 марта.

Если у НКО  в отчетном периоде не было операций по счетам и в кассе, и объектов налогообложения НДС и налога на прибыль, можно сдать единую упрощенную декларацию. Подавать ее нужно до 20 апреля года, следующего за тем, в котором в последний раз были объекты налогообложения или движения денежных средств, и до 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором в последний раз были объекты налогообложения или движения денежных средств.

С 2025 года единую упрощенную декларацию нужно сдавать реже

Если у НКО есть объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости, раз в год до 25 февраля нужно сдать декларацию по налогу на имущество. Если же недвижимость в собственности НКО облагается налогом по кадастровой стоимости, согласно п. 6 ст. 386 НК РФ декларация не подается.

НКО на УСН

На упрощенной системе налогообложения некоммерческие организации вместо налога на прибыль отчитываются по УСН. Декларация подается раз в год до 25 марта. По итогам каждого квартала, до 25 апреля, 25 июля и 27 октября подают налоговые уведомления и уплачивают авансы.

На УСН НКО освобождены от НДС, кроме двух случаев — когда доход организации превышает 60 миллионов или она является налоговым агентом по НДС. Если это случилось, отчитываться по НДС нужно также, как на ОСНО. Отличаются лишь ставки налога.

Налог на имущество НКО-упрощенцы платят только в том случае, если у них есть имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости. Отчетность по нему не подается. 

Отчетность в Росстат

НКО обязаны подавать статистическую отчетность. Специфические отчеты некоммерческих организации — формы 1-НКО, 11 краткая и 1-СОНКО. Остальные отчеты зависят от вида деятельности.

Узнать, какие отчеты и когда сдаются можно на сайте Росстата. Введите КПП, ИНН или ОГРН некоммерческой организации и нажмите «Получить» — сформируется список отчетов со сроками сдачи.

Отчетность в Минюст

Некоммерческие организации регистрируются в Минюсте и сдают отчетность в это ведомство. Формы отчетов и сроки их сдачи закреплены в Приказе Минюста от 30.09.2021 № 185.

С 1 января 2025 года НКО обязаны отчитываться в электронном виде через портал Минюста и размещать на нем свои уставы. Разместить устав нужно в течение 30 календарных дней после регистрации НКО или внесения изменений в действующий устав. Действующие организации должны были разместить уставы на портале до 1 апреля 2025 года. Правило не распространяется на политические партии. Также, через портал некоммерческие организации могут размещать информацию о мероприятиях, программах и сборах пожертвований.

Виды отчетов и сроки их сдачи

Если в составе НКО нет иностранных учредителей и лиц без гражданства, в текущем году не было поступлений имущества и денежных средств от иностранных источников, а сумма полученных в отчетном году денежных средств и имущества не более 3 млн рублей, вместо форм ОН0001 и ОН0002 подается заявление о соответствии требованиям п. 3.1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ  и информация о продолжении деятельности в произвольной форме. Срок подачи — до 15 апреля.

Что будет, если НКО не представит отчетность

Согласно ст. 33 Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ некоммерческие организации несут ответственность также, как и любые другие.

За несданные или не вовремя сданные отчеты или их искажение организацию оштрафуют по ст. 19.7 КоАП РФ на сумму от 3 000 до 5 000 рублей, а ее руководителя — на 300–500 рублей.

Если информацию или отчеты не предоставит филиал иностранной некоммерческой организации, его исключат из реестра филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций согласно п. 8 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

За непредставление статистической отчетности организации штрафуют по ст. 13.19 КоАП РФ на сумму от 20 000 до 70 000 рублей, а их должностных лиц на сумму от 10 000 до 20 000 рублей. Если нарушение повторяется, размер штрафа увеличивается до 100 000–150 000 рублей для организации и 30 000–50 000 рублей для должностных лиц.

Если НКО нарушила сроки впервые, ей могут вынести предупреждение вместо штрафа, но за неоднократные нарушения сроков Минюст может ликвидировать организацию.

Чтобы избежать штрафов, отчеты нужно сдавать вовремя. Отчетность в электронном виде сдавать быстро, надежно и удобно. В Контур Экстерн вы легко найдете и заполните нужную форму для ФНС, СФР и Росстата. Сервис поможет отправить необходимые отчеты за несколько минут, проверит их на наличие ошибок и отследит их статус.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Ответы на популярные вопросы